[財政部賦稅署第09404567450號函]依財務會計準則評估之資產減損損失不得列損費
主旨：公司依財務會計準則公報第35號「資產減損之會計處理準則」規定評估產生之資產減
損損失，於稅務上之適用疑義。
說明：二、
（一）旨揭資產減損損失，於辦理營利事業所得稅結算申報時，可否作為計算課稅所得
額之減除項目乙節：
1.依現行所得稅相關法令規定，固定資產、無形資產、商譽及長期投資之估價，除固
定資產、無形資產及商譽得依規定自其成本中按期扣除折舊或攤折額外，係以實際
成本為估價標準，並於上述資產毀滅或廢棄或處分或被投資事業減資或清算時，始
認列已實現之損失。
2.由於旨揭資產減損損失，係公司依相關資訊推估判斷產生之帳面損失，而非資產實
際毀滅或廢棄或處分或被投資事業減資或清算所實現之損失，依現行稅務規定，於
辦理營利事業所得稅結算申報時，尚不得作為計算所得額之減除項 目。
（三）公司於財務會計上認列旨揭資產減損損失後，其折舊之計算係以減除旨揭資產減損
損失後之未折減餘額為基礎。
至稅務申報時，究應如何計算折舊乙節：按現行稅務申報既不承認旨揭資產減損損
失，爰此，其折舊之計算自應以減除旨揭資產減損損失前之未折減餘額為基礎。
（財政部賦稅署94/09/02台稅一發字第09404567450號函）
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